Impuesto sobre envases de plástico
Información para clientes y distribuidores
España está implementando un nuevo impuesto sobre los envases de plástico no reutilizables que entró en vigor a partir del 1 de enero de 2023. El nuevo impuesto tiene un alcance muy amplio, con un tipo impositivo de 0,45 euros por kg de envases de plástico no reciclado. Este impuesto es aplicable a la fabricación, importación y adquisición intracomunitaria de envases de plástico no reutilizables para su uso final dentro del territorio español. El impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables (IEPNR) cubre tanto las transacciones de materiales de embalaje (vacíos) como los productos envasados. Además, el IEPNR es aplicable a envases primarios, secundarios y terciarios*. La base imponible es la cantidad, expresada en kilogramos, de envases de plástico no reutilizables. El plástico reciclado no está sujeto al impuesto.
Adicionalmente, para garantizar que el impuesto no se pague efectivamente por los productos enviados fuera del territorio español, la Ley establece un conjunto complejo de mecanismos. El mecanismo utilizado será diferente dependiendo de la condición de la parte que envía los bienes al extranjero y consistirá en la no tributación, exención, deducción y devolución.
Este impuesto es un impuesto indirecto (especial) con un propósito ambiental. Su objetivo es internalizar los costes medioambientales relacionados con la fabricación y el consumo de envases de plástico, en el precio de los productos finales.
Un equipo multidisciplinar de 3M (incluidos Fabricación y Cadena de Suministro, Regulatorio, Impuestos, Análisis de Datos y Grupos de negocio) ha estado trabajando para garantizar que 3M cumple con los nuevos requisitos fiscales en la fecha de implementación.
El PPT español también podría afectar a algunos de nuestros clientes y socios de canal; por lo que estamos recibiendo consultas buscando información sobre la composición del envase de los productos de 3M que compran o distribuyen, muchos en forma de cuestionarios específicos o formularios complejos, cada uno solicitando diferentes niveles de detalle.
Hemos extraído las preguntas más frecuentes y proporcionado respuestas y enlaces según la Guía del Impuesto Especial sobre Envases de Plástico no Reutilizables (IEPNR) publicada por las Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Esta página se revisará y actualizará cuando se reciban nuevas preguntas o se disponga de información adicional, incluidas las nuevas normativas o requisitos que se aprueben.
*con la excepción de las cintas adhesivas utilizadas para sellar cajas de cartón de envío
Si tiene una pregunta que aún no se ha abordado, envíela a: 3miberia2(a)mmm.com
3M SPAIN
Preguntas frecuentes
Última actualización: 6 enero de 2023
P1: ¿Cuál es el objetivo del Impuesto Español de Envases de Plástico?
R: El propósito del impuesto es promover la prevención de la generación de residuos de envases plásticos no reutilizables, así como incorporar contenido reciclado en plásticos, contribuyendo a la circularidad de este material.
P2: ¿Cuál es la definición de "plástico reciclado"?
R: El plástico reciclado es plástico que ha sido reprocesado a partir de material recuperado mediante el uso de un producto químico o proceso de fabricación. La cantidad de plástico reciclado contenida en los productos deberá ser certificada por una entidad acreditada para emitir la certificación al amparo de la norma UNE-EN 15343:2008 “Plásticos reciclados. Trazabilidad y evaluación de la conformidad del reciclaje de plásticos reciclados y del contenido reciclado" o las normas que las sustituyan. En el caso de plástico reciclado químicamente, esta cantidad se acreditará mediante el certificado expedido por la entidad acreditada o autorizada correspondiente al efecto.
Las entidades de certificación deberán estar acreditadas por la Entidad Nacional de Acreditación (ENAC) o por el organismo nacional de acreditación de cualquier otro Estado miembro de la Unión Europea, designado de conformidad con lo establecido en el Reglamento (CE) Nº 765/2008.
P3: ¿Cuál es la posición de 3M con respecto al uso de materiales de embalaje de plástico?
R: La contaminación por plásticos es un desafío global apremiante, y la producción de plásticos de origen fósil tiene un impacto negativo en el clima global a través de la liberación de emisiones de gases de efecto invernadero.
Para 2025, 3M tiene el propósito de lograr un nuevo objetivo de sostenibilidad: reducir la dependencia del plástico virgen de origen fósil en 125 millones de libras (57 millones de kilos). Para lograr esto, la compañía está innovando sus productos y envases: los avances incluirán el uso de contenido reciclado post-consumo y diseños para disminuir el uso general de plástico.
P4: ¿Cuándo se aplica el IEPNR español?
R: Los envases no reutilizables que contengan plástico están incluidos en el ámbito objetivo de este impuesto en la medida en que estén diseñados para contener, proteger, manipular, distribuir y presentar mercancías, ya sea que se presenten vacíos o en la forma en que se presentan para la función para la que fueron diseñados.
A efectos fiscales, no se considera embalaje el envase que forma parte integrante de los productos y es necesario para contenerlos, mantenerlos o conservarlos a lo largo de su ciclo de vida y está destinado a ser utilizado, consumido o eliminado junto con los mismos.
Además, incluye los productos semiacabados de plástico destinados a la producción de dichos envases y los productos que contienen plástico destinados a permitir su cierre, comercialización o presentación.
Los productos semiacabados son productos obtenidos a partir de materias primas que han sido sometidas a una o varias operaciones de transformación y que requieren una o varias operaciones de transformación adicionales antes de poder utilizarse como envases. Algunos ejemplos son las preformas o las láminas termoplásticas.
Más información disponible:
Agencia Tributaria: (agenciatributaria.gob.es)
Ejemplos de envases dentro y fuera del alcance del impuesto sobre envases de plástico: PREGUNTAS_RESPUESTAS.pdf
P5: ¿Quién es responsable de pagar el impuesto?
R: En los supuestos de fabricación o adquisición intracomunitaria de productos sujetos al impuesto, los contribuyentes (fabricantes o adquirientes intracomunitarios) están obligados a presentar una declaración del impuesto devengado y pagar la deuda tributaria. En los casos de importación de productos sujetos al impuesto, el impuesto será liquidado por la aduana de conformidad con las disposiciones sobre deuda aduanera de la normativa aduanera.
3M está evaluando los componentes de sus envases de plástico terminados fabricados en España, adquiridos a otro país de la UE o importados a España. 3M llevará a cabo controles de diligencia debida con respecto al IEPNR para la fabricación, adquisiciones intracomunitarias, importaciones y compras con clientes y distribuidores. 3M se registrará y pagará el IEPNR de acuerdo con la guía de las autoridades fiscales españolas.
Más información disponible: Agencia Tributaria: (agenciatributaria.gob.es)
P6: ¿Cuál es la definición de "componente de envase de plástico"?
A: Todos los artículos que contengan materias plásticas destinadas a contener, proteger, manipular, distribuir y presentar mercancías, así como cualesquiera otras que, no comprendidas en la presente definición, estén destinadas a cumplir las mismas funciones y que puedan utilizarse en los mismos términos, a menos que dichos artículos formen parte integrante de un producto y sean necesarios para contener, apoyar o conservar este producto durante toda su vida útil y todos sus elementos están destinados a ser utilizados, consumidos o eliminados conjuntamente.
Los envases se consideran no reutilizables cuando no han sido concebidos, diseñados y comercializados para múltiples circuitos o rotaciones a lo largo de su ciclo de vida, o para su rellenado o reutilización para el mismo fin para el que fueron diseñados.
Más información disponible: Agencia Tributaria: (agenciatributaria.gob.es)
P7: ¿Quién está obligado a registrarse para pagar el IEPNR español?
R: Las empresas obligadas a inscribirse en el registro territorial son los fabricantes y compradores intracomunitarios de los productos sujetos al impuesto. Además, los representantes fiscales de los compradores intracomunitarios y los importadores no establecidos en el territorio español también están obligados a registrarse.
Estas empresas deben solicitar el registro antes del inicio de su actividad. En el supuesto de haber iniciado su actividad con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del impuesto, el 1 de enero de 2023, deberán solicitar su inscripción dentro de los treinta días naturales siguientes a la entrada en vigor de la Orden Ministerial reguladora del registro, que aún se encuentra en trámite.
No obstante lo anterior, la inscripción podrá solicitarse a partir del 1 de diciembre de 2022. Dicho registro, si procede, surtirá efecto a partir del 1 de enero de 2023. Una Orden Ministerial, pendiente de aprobación, regulará el censo de contribuyentes en el que deberán inscribirse, el procedimiento registral y, en su caso, las excepciones a esta obligación.
Más información disponible: Agencia Tributaria: (agenciatributaria.gob.es)
P8: ¿Han introducido otros países además de España un impuesto sobre los envases de plástico?
R: España y el Reino Unido son uno de los primeros países en introducir un impuesto basado en el contenido reciclado de los materiales de los envases de plástico. Sin embargo, se esperan nuevas introducciones en otros mercados. El alcance de la legislación específica de otro país puede diferir de la española.
P9: ¿Podré ver cuánto ha pagado 3M por el IEPNR español en mis facturas o albaranes?
R: Cuando 3M actuando como fabricante realiza la primera venta del producto en España, debe repercutir al comprador el importe del impuesto sobre la factura a emitir, y debe indicar por separado el importe del impuesto, la cantidad de plástico no reciclado en los productos (expresado en kilogramos) y si aplica alguna exención.
En todos los demás casos de venta en España de productos sujetos al impuesto, 3M estará obligada a incluir la información anterior en la factura (o en un certificado) solo si así lo solicita previamente el comprador.
